| 金管會於113年4月22日修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」及「公開發行公司內部控制制度有效性判斷項目」，上市（櫃）公司應將永續資訊之管理納入內部控制制度，並將其列為年度稽核計畫之稽核項目。 |
內部控制
又稱內控（Internal Control）是指一種由企業董事會、管理階層與其他成員負責設計及執行，以合理確認營運、報導與遵循等相關目標之達成的過程。主要控制目標之3項如下：
- 營運目標：營運之效果及效率，包括達成營運與財務績效目標及維護資產安全。
- 報導目標：企業內部與外部財務報導及非財務報導具可靠性、及時性、透明性或符合相關規範。
- 遵循目標：相關法令規章之遵循。
| 核心都是為了讓企業可有效因應瞬息萬變的環境與情況，優化公司營運並降低風險，也是企業達成永續經營目標的方法之一，還可維護利害關係人之權益。 |
內控制度由五大要素組成：
- 控制環境
- 風險評估
- 控制活動
- 資訊與溝通
- 監督與改進
這五大要素缺一不可，除了讓查核人員有統一的標準架構有效審查以外，也構建成企業的經營基礎機制，並符合PDCA的概念。這能幫助企業系統化地進行管理與改進，進而提升內控的有效性與穩定性。
內控法規更新要點
金管會在去年發布「上市櫃公司永續發展行動方案」，在精進永續資訊揭露面向之中，就有一項為檢討修正內控準則。而此次修正即是將永續資訊之管理、稽核等相關內容納入內部控制中，此外考量企業建置永續資訊管理內控制度需要一定的時間調整因應，故此內控準則預計114年1月1日施行。
為配合修正的準則，證交所與櫃買中心共同合作修正「內部控制制度有效性判斷參考項目」範例，參考國內外對於永續管理實務做法、永續資訊內部控制發展趨勢、實現對永續報導之有效內部控制（ICSR）：透過COSO《內部控制－整合架構》建立信任與信心等，協助企業依實務狀況建立永續資訊管理之內控制度。
「內部控制制度有效性判斷參考項目」這份範例主要提供參考項目與判斷項目給上市櫃公司使用，需整理並調整適合企業本身的年度整體問卷。這份範例中，除了法令明文規定須遵守之項目外，其餘新增的判斷參考項目可由公司依據各自規模大小、產業性質、風險程度及複雜性等自行判斷及規劃。
此份範例內的項目，完整度相當高，除了將ESG的概念融入，同時又保有彈性，讓企業可以自行判斷規劃，也能透過項目內容了解企業在永續發展管理層面可精進的方向，亦可提升永續資訊揭露品質。
| 內控是一種管理過程，亦是達成結果的方法。從近年的食安、環安、工安等事件頻繁發生來看，除了將誠信與道德操守融入企業文化與個人之外，若依照內控制度輔助並實際落實執行，才能發揮作用，有效降低其風險與減少損失，達到永續經營，否則一切都是空談。 |
企業將面臨的挑戰
此準則的修正，首當其衝的必定是上市櫃公司，但企業的運作總是環環相扣，供應商也再所難免會受到影響，主要可能面臨三大問題：
企業內部需要調整內控制度，以符合新準則：從範例項目來看，目前將ESG主軸納入其中，尤其是社會責任與公司治理，針對董事、員工與其他利害關係人相關判斷項目，寫得更詳細，意味著要求更明確，需要在內控制度調整得更全面與完善。
內控管理的複雜性與成本提升：從調整內控制度到落實調整後的制度執行管理，整個過程都會提升其複雜性與成本，公司則會需要考量更多人事物。
缺乏資源與專業知識因應：上市櫃公司多數會與中小企業合作，當上市櫃公司調整了內控制度，在銷售、採購等各個營運環節調整，對於中小企業會有不同的要求，如何配合因應上市櫃公司調整後的合作，也將是一大難題。
企業可以怎麼辦?
企業的管理階層可組建跨職能的團隊，以永續發展、資訊收集、編制等為主軸，共同整合內控制度與設計符合企業的內控流程。
中小企業可以從導入ISO認證開始，因為內控制度組成要素與PDCA相呼應，而ISO認證幾乎都符合PDCA循環的架構所建立。建議可以選擇符合自身產業相關的ISO認證導入，ISO認證提供系統化的管理架構，適用各種產業。
透過此架構，可以優化公司經營、提升企業信譽、減少風險等，亦可尋求專業顧問的幫助，協助培訓與取得相關管理知識資源，並逐一完善公司制度、內控系統與其他管理系統。
此次修訂的內控準則，將永續資訊管理納入內控制度，是對企業提出更高的要求與挑戰，但同時也協助企業整合永續資訊管理，降低資訊揭露的負擔。雖然調整內控制度的過程可能會有些曲折，特別是中小企業，但可透過導入ISO認證，逐步建立系統化管理框架，因應配合新規的需求。新準則不僅強化了資訊揭露的品質，還幫助企業更有效應對風險，進而達到永續經營。
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參考資料：金管會、公司治理中心、櫃買中心、中時新聞網、工商時報、聯合新聞網
圖片來源：Freepik
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