面對複雜的永續資訊揭露,企業到底該如何鑑別其重大性,此次IFRS給出解答與方法國際永續準則委員會(ISSB)於2024年11月19日發布的最新指南,旨在協助企業鑑別永續相關風險與機會的重大資訊。意即幫助企業了解IFRS S1 《永續相關財務資訊揭露的一般要求》中對永續相關風險與機會的描述說明,包括這些風險和機會如何源自企業的依賴和影響,並針對名詞定義加以說明。
(了解更多:新手小白別害怕!IFRS S1、S2準則懶人包他來了!)
「重大性資訊」的定義
「重大性資訊(material information)」在指南中的定義是「在永續相關財務揭露的背景下,資訊若是遺漏、錯報或模糊化,且合理預期可能會影響主要使用者基於這些報告做出的決策,那麼該資訊即屬於重大性資訊。這些報告包括財務報表和永續相關財務揭露,提供有關特定報告實體的資訊。」這些資訊會影響主要使用者的決策,都是屬於重大性資訊。
重大性分析的四大步驟
除了說明重大性定義外,指南中提供了4大步驟,幫助企業去鑑別與揭露永續風險和機會的資訊:
1.鑑別(Identify):找出對公司未來發展有重大影響的永續風險和機會的資訊。這些資訊對主要使用者(例如投資者、貸款人等)在做決策時非常重要。建議評估是否適用IFRS S1 & S2框架,若不適用且資訊來源與ISSB不衝突,可優先參考SASB、GRI等準則。
2.評估(Assess):針對前一步所找到的重大性資訊評估是否確實具有重大性,並從量化與質性因素、未來可能發生但不確定結果的事件、情況和架設的變化等,三方面考量評估資訊的重大性,且須避免資訊遺漏或錯誤報導。
量化因素是透過數據衡量重大性,如現金流、資源消耗使用量、投資報酬率、市場佔有率等具體數字;而質性因素則是透過企業的特性和情況評估重大性,如治理結構、與利害關係者的互動、社會、經濟和自然環境的影響等,這些因素不一定能用具體數據衡量,但仍對企業的永續性有重大影響。
指南中特別強調,量化與質性因素在重大性評估中沒有主次關係。企業應根據資訊狀況靈活運用這兩種方法,並綜合考量影響範圍和使用者的關注點。雖然不能單純依賴量化或質性因素之一來評估重大性,但在特定情況下,企業可以先從其中一個角度進行初步評估。此外,為避免誤解,指南明確指出,企業不需要將質性因素強行量化為數據或預測模型的形式來分析其影響。
3.組織(Organise):指導企業如何整理並揭露永續相關財務資訊,確保內容清晰、簡明且具結構化,避免概括性敘述或重複揭露資訊。
該如何清晰簡單明瞭地傳達訊息,指南中提供了三個考量方面:
(圖片來源:CSRone)
在避免隱匿資訊部分,指南列出6種可能被隱匿資訊的情況:
◆ 沒區分重要與不重要的資訊:把重要的資訊和相對不重要的附加資訊混在一起,沒有清楚區分。
◆ 使用模糊或不清楚的語言:在揭露重要資訊時,語言使用不夠清晰。
◆ 把重要資訊散佈在整篇報告中:重要的資訊不集中,分散在整份報告之中,讓人難以找到與辨別。
◆ 不適當地合併不同性質的資訊:將性質不同的資訊混在一起,使讀者難以理解重要資訊。
◆ 不適當地拆分相似的資訊:把本來應該一起呈現的相似資訊拆開,讓它們變得分散,使讀者理解不全面。
◆ 在不重要的資訊中隱藏重要資訊:把重要資訊放在不重要的內容中,使主要的使用者(如投資者)可能無法辨認出哪些資訊具有參考價值。(參見IFRS S1第B27段)
指南在揭露必要資訊中提醒了不同永續報告標準(ESRS、GRI標準和ISSB標準)在評估企業對永續的影響時的不同角度:
◆ ESRS(歐洲永續報告標準):關注企業對人類或環境的影響,通常是從企業造成的影響出發,這種角度稱為「內向外的觀點」。
◆ GRI標準(全球報告倡議標準):考慮企業對經濟、環境及人民的影響,還包括對人權的影響,這也是「內向外的觀點」。
◆ ISSB標準:這些標準並非單純的「外向內的觀點」,因為是強調企業的行為對外界(例如資源、人類、環境等)的影響,這些影響可能會引發永續風險或機會,進而影響企業未來的發展。因此,這些影響對於企業的永續發展至關重要,必須在使用ISSB標準時加以考量。
4.檢視(Review):最後一步驟主要是檢視與評估資訊是否重要,並強調審查揭露內容的完整性,確保資訊與財務報表之間的關聯性,同時要符合IFRS框架的要求。指南在此步驟提供企業需考量方面與影響的建議:
(圖片來源:CSRone)
在步驟4,企業可能會重新考慮在步驟2中所評估出來的資訊,並決定再次進行評估某些已在草稿中的永續財務報告中揭露的資訊。有可能原先被認定是重大性資訊,實際上並不重要,進而將其從永續財務報告中移除。
IFRS幫助企業揭露更精準的永續相關資訊
根據金管會於2023年8月發布的「我國接軌IFRS永續揭露準則藍圖」,台灣上市櫃公司將於2026年陸續需要在年報中依據IFRS S1&S2原則揭露永續相關資訊。此次發布的最新指南為企業提供清晰的框架,幫助整合永續資訊,提升透明度與標準化報告。前次IFRS問答集更新,有助於減少重複揭露、降低成本,以上這些變動與更新皆是提升報告的可讀性與決策價值。未來在揭露永續資訊時候,若資源不足的情況下,可透過競爭力企管的專業輔導,讓企業順利完成永續資訊揭露。
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參考資料:IFRS、CSRone
圖片來源:Freepik
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